Ce sunt dividendele? Venituri din valori mobiliare: calcul și impozitare

Dividendele fac parte din profiturile pe care le obțineeste distribuit între fondatori. Calculat pentru o acțiune. Profitul plătit este distribuit proporțional cu numărul de titluri deținute de o anumită persoană. Întregul proces asociat cu calcularea și calcularea sumelor este reglementat de legea federală nr. 26 "Privind societățile pe acțiuni".

impunere

Potrivit art. 43 din Codul fiscal, dividendul - este venitul primit de participant la societatea în distribuirea fondurilor care rămân după taxe, în funcție de tipul și cantitatea Băncii Centrale.

Dividendele nu includ plățile:

• care se desfășoară la lichidarea întreprinderii, participantului în natură, în formă monetară, care nu depășește mărimea contribuției acționarului la capital;
• sub forma transferului Băncii Centrale în proprietate;
• structura necomercială pentru desfășurarea activităților non-antreprenoriale sau produse de societăți al căror capital constă în depozite.

Cine are dreptul să primească dividende? Venitul se plătește numai deținătorilor de valori mobiliare.

Tipuri de acțiuni

Securitatea confirmă contribuția persoanei laîntreprindere și dă dreptul de a primi o parte din profit. Prin urmare, capitalul AO constă în valoarea nominală a acțiunilor plasate. FZ nr. 26 a identificat două tipuri de titluri: obișnuite și privilegiate. Ponderea celui de-al doilea în capitalul total al organizației nu trebuie să depășească 25%.

Toate acțiunile sunt înregistrate, adică ele sunt atribuite proprietarilor. Atunci când exercită dreptul participanților de a cumpăra valori mobiliare vândute de un alt participant și atunci când consolidează acțiuni, pot apărea titluri fracționare. Contabilitatea acestora se efectuează în conformitate cu normele generale. Dacă o persoană cumpără două sau mai multe titluri fracționare de același tip, acestea formează un întreg.

Acțiunile ordinare permit proprietarilor lorsă participe la o întâlnire a participanților, să voteze, să primească venituri sub formă de dividende, iar în caz de reorganizare - o parte a proprietății. Suma plăților depinde de situația financiară a organizației.

Cota preferată dă dreptul proprietaruluiprimiți o plată fixă. Dimensiunea acestuia este stabilită ca procent din valoarea garanției. Ei nu pot participa la întâlniri sau pot influența cumva activitățile organizației. Suma de plată datorată la lichidarea întreprinderii este reglementată de statutul. În cazul în care organizația prevede mai multe tipuri de acțiuni, carta ar trebui să determine, de asemenea, ordinea, calendarul și suma plăților.

Cum se acumulează dividendele?

Venitul poate fi plătit în fiecare trimestru,o jumătate de an sau un an. Decizia privind transferul de fonduri ar trebui să fie luată în cursul trimestrului următor după perioada de raportare la reuniunea acționarilor. Suma de plată nu trebuie să depășească valoarea recomandată de consiliul de administrație. Termenul și procedura pentru decontări sunt determinate de carta. Dacă aceste condiții nu sunt prevăzute în document, termenul nu trebuie să depășească două luni de la data deciziei de plată.

limite

În art. 43 FZ nr. 26 descrie limitele de plată. În special, organizația nu poate anunța plata veniturilor la Banca Centrală:

• înainte de plata integrală a Codului penal;
• înainte de răscumpărarea băncii centrale, care sunt supuse rambursării;
• dacă în ziua luării unei decizii există o amenințare de faliment a întreprinderii sau dacă aceasta poate apărea după transferul de fonduri;
• dacă valoarea activelor nete este mai mică decât Codul său penal, fondul de rezervă sau dacă o astfel de situație poate apărea după transferul de fonduri;
• dacă este vorba de o problemă a Băncii Centrale, mărimea plăților care nu este definită de statutul de stat.

De asemenea, este interzis să se plătească dividende pe acțiuni preferențiale dacă venitul nu a fost plătit anterior deținătorilor de titluri ordinare. De obicei, decizia de a plăti este luată pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv.

Cum se calculează dividendele?

Venitul care trebuie plătit este determinat pe baza ratei dobânzii:

-% = Profit / UK x 100%.

exemplu

Pentru a plăti dividende pentru 2015, sunt trimise 22 mii de ruble. CC a organizației este de 10 mii de ruble., Valoarea nominală - 20 de ruble., Numărul de valori mobiliare - 50 mii de bucăți.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Pentru o acțiune, sunt plasate 440 de ruble. (22: 50).

BU

Dividendele reprezintă venitul plătitdin profitul net rămas după plata impozitelor. Ele se pot acumula într-un fond de rezervă special. Plata se face în numerar sau în alte proprietăți. Să analizăm modul în care calculul și contabilizarea veniturilor pentru dividende în BU:

• ДТ84 "Pierderi neacoperite" KT75 "Calcularea plății veniturilor" - dividendele au fost plătite acționarilor care nu sunt salariați.
• ДТ84 КТ70 «Decontări cu personalul» - se adaugă venitul către acționari-salariați.
• DT75 (70) KT68 "Calcularea impozitului pe venitul personal" - cu sumele acumulate reținând impozitul pe venitul personal.
• ДТ75 (70) КТ51 (50) - acumularea dividendelor "pure" către acționari.

Luați în considerare modul în care se înregistrează veniturile (dividendele) plătite de proprietate:

• ДТ84 КТ75 (70) - acumularea dividendelor.
• ДТ75 (70) КТ68 - cu sumele adăugate ale impozitului pe venitul personal este reținut.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Alte venituri") - valoarea bunului cu TVA, care a fost transferat pentru a plăti datoria pentru plata dividendelor.
• ДТ90 (91) КТ68 - TVA este inclusă din proprietatea transferată.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - prețul de cost al bunului transferat este anulat.
• ДТ91 КТ01 (10) - valoarea activelor emise sub formă de dividende a fost anulată.

În cazul lichidării SA, plata dividendelor acumulate pe toate acțiunile, cu excepția acțiunilor ordinare, se efectuează în a doua rundă, simultan cu valoarea de lichidare a băncii centrale.

exemplu

Procedura de impozitare a dividendelor depinde de venitul organizației din participarea la capitalul propriu în alte întreprinderi și de existența statutului de rezident fiscal al Federației Ruse la persoanele fizice.

Să presupunem că o întreprindere a primit în decurs de un anvenituri din participarea la capital. CC constă din 1.000 de acțiuni. Dintre acestea, 700 sunt deținute de întreprinderi ruse, dintre care 50. - întreprinderilor străine, 200 buc. - Persoane fizice și 50 de persoane. - persoane fizice-nerezidenți. Reuniunea acționarilor a decis să plătească 100 de ruble pe acțiune. Organizația a primit dividende de la o companie terță în valoare de 10 mii de ruble. Suma care urmează să fie distribuită este: 100 x 1.000 = 100 mii ruble.

Venituri, plătibile nerezidenților,este de 5 mii de ruble (100 ruble x 50 buc.). Întrucât indivizii și organizațiile dețin câte 50 de articole. acțiuni, suma totală de plată este de 10 mii de ruble. În consecință, 90 de mii de ruble sunt trimise rezidenților. (100 ruble x (700 + 200) buc.).

BINE

Impozitarea veniturilor sub formă de dividende,primite de persoane fizice, este reglementată prin scrisoarea Ministerului Fiscalității și Fiscului din Federația Rusă nr. CA-6-04 / 942. Centrala nucleară este calculată pentru un an calendaristic, iar perioada contabilă este considerată a fi fiecare trimestru. Pentru companiile care calculează plățile în avans în fiecare lună pe baza profiturilor primite, se calculează aceeași perioadă. Astfel, pentru a calcula NPP pentru distribuirea veniturilor pentru al doilea trimestru al anului 2015, perioada de raportare va fi de șase luni în 2015, iar perioada anterioară - primul trimestru al anului 2015. Impozitul pe venit sub formă de dividende se calculează la o rată de 9%.

Fondurile trebuie transferate la buget până cel târziuzi de la primirea banilor în bancă sau în ziua transferului de fonduri în cont. Aceasta depinde de data dintre datele listate anterior. Dacă dividendele sunt transferate unei instituții de credit sau trimise prin transfer poștal, data primirii venitului este data transferului de fonduri.

exemplu

În 2015, ZAO a obținut un profit de 266 mii. freca. Reuniunea acționarilor a decis să trimită această sumă la plata veniturilor fondatorilor. Codul penal este împărțit în 100 de acțiuni, din care 60 aparțin conducătorului organizației, 40 de bucăți. - persoane fizice-nerezidenți. În balanță se formează astfel de postări:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 mii ruble. (266: 100 x 60) - se adaugă dividendelor directorului.

Suma impozitului pe venitul de plătit este: 159,6 x 0,09 = 14,364 ruble.

cabluri:

- ДТ84 КТ75-2 - 106,4 mii ruble. (266: 100 x 40) - venitul este adăugat nerezidenților.

Impozitarea veniturilor nerezidente

Dacă există un contract între Rusia și o altă țarăpentru a evita dubla impunere, rata de impozitare este de 9%. Dacă un astfel de act legislativ nu este disponibil, suma plătită este supusă impozitării la o rată de 15%. Dacă certificatul specificat este disponibil, suma impozitului se calculează după formula:

NDFL la reținere = ((Нд: Од) х Од - Пд) х 9%:

• Nd - dividende acumulate;
• - suma totală a plății;
• Пд - suma primită de dividende.

exemplu

În 2015, ZAO a obținut un profit de 266 mii. freca. Această sumă include 150 mii de ruble. venituri din participarea la capital. Adunarea acționarilor a decis să plătească dividende. Venitul va fi distribuit între doi fondatori: directorul și nu rezidentul. Primul aparține unui număr de 60 de acțiuni, iar al doilea - 40 de bucăți. Luați în considerare intrările din BU:

• ДТ84 КТ70 - 159,6 mii ruble. (266: 100 x 60) - se adaugă dividende la cap.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mii ruble. (266: 100 x 40) - dividendele nu sunt acumulate pentru rezident.

Suma impozitului plătibil din venitul fondatorului se calculează după cum urmează:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 mii ruble.

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6,264 mii ruble.

PIT la o rată de 30%

Impozitarea veniturilor cu o rată mai mareeste furnizat numai dacă nu există informații despre deținătorii de valori mobiliare. O astfel de situație poate apărea dacă interesele fondatorilor sunt reprezentate de o persoană autorizată sau de un depozitar. Toate calculele sunt efectuate conform formulei:

PIT = Suma dividendului x 30%.

Suma impozitului trebuie transferată în termen de o lună de la momentul producerii unui astfel de eveniment:

• sfârșitul perioadei fiscale;
• expirarea acordului prin care agentul plătește venitul titularului;
• plata fondurilor.

Cazuri speciale

Chiar dacă unul dintre fondatori este altulorganizație, trebuie să păstrați impozitul pe venit personal. Nu există restricții în acest caz în legislație. În funcție de situația în care fondatorul este rezident sau nu, dividendele impozabile sunt, în general, impozitate.

Venitul obținut prin moștenire,sub rezerva impozitării condițiilor speciale. Obiectul moștenirii este dreptul de a primi fonduri. Prin urmare, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal cu o rată de 9% sau 15% din suma plătită și să fie transferate la buget în timp util.

Baza de calcul a impozitului este de faptbanii primiti si suma fondurilor pe care fondatorii au primit dreptul de a dispune. Data primirii venitului este data plății. Prin urmare, ziua în care un acționar a refuzat să primească venit este considerată data primirii fondurilor de către organizație. Aceste sume sunt, de asemenea, supuse impozitării pe o bază generală.